Kontakt oss

SKATTEFRADRAG FOR FORSKNING OG UTVIKLING I ET ​NYSKAPENDE NÆRINGSLIV

Hensikt: å øke næringslivets satsning på forskning og utvikling

• For virksomheter med norsk organisasjonsnummer og som er skattepliktige
  
• trenger ikke være i skatteposisjon
• For alle næringer og selskapsformer
• Bedriften bestemmer hva som skal utvikles eller forskes på
• Både forskning og utvikling (FoU) kan støttes
• Små nyskapninger og forskning i verdensklasse
• Ikke konkurransearena

skattefunn er aktuelt for de som

• Skal utvikle en ny eller forbedret vare, tjeneste eller produksjonsprosess
  
• Krever ny kunnskap eller ferdigheter for å kunne utvikle eller forbedre løsningene
  

En rettighetsbasert ordning

Et godkjent SkatteFunn-prosjekt utløser en rett til å be om fradrag for en ​andel av kostnader til forskning og utvikling.

• Skatteloven §16-40, med tilhørende forskrift for SkatteFUNN
  
• EØS – regelverk (Gruppeunntaksforordningens artikkel 25)
  
• Prosjektet må godkjennes av Forskningsrådet
  
• SkatteFUNN-støtte gis til FoU delen av prosjektet, ikke til driftsoppgaver
  

Rolledeling melllom Forskningsrådet og ​Skatteetaten

• Faglig vurdering av innhold og kvalitet av prosjektet gjennomføres av forskningsrådet
  
• Utbetaling og kontroll gjennomføres av Skatteetaten
  

økonomiske forhold

Kr 25 millioner

• Øvre grense for støttegrunnlaget. Støttegrunnlaget er timer og kostnader i prosjektet ditt per år.
  

19 prosent

• Fradragsprosent av støttegrunnlaget. Det meste du kan få per år er dermed 25 mill * 0,19% = 4,75 millioner i støtte
  

1,2 promille av avtalt reell årslønn, øvre tak kr 700/timen

• Maksimal timesats kr 700 per time for egenutført FoU og innkjøpt FoU ​fra nærstående, 3dje part er ikke bundet og kan fakturere markedspris
  

1850 timer per år

• Maksimalt antall timer som kan føres på prosjektet per ansatt per år er ​18​50
  

typisk bedrift og prosjekt i skattefunn

• Mindre en 10 år
  
• Færre enn 20 ansatte
  
• Sendt inn 2 søknader tidligere
  
• Årlige prosjektkostnader kr 3 mill
  
• Prosjektvarighet 2-3 år
  

søk tidlig

• Løpende søknadsbehandling
  
• Bedre veiledningsmuligheter og kort saksbehandlingstid første halvår
  
• Tidlig avklaring rundt finansiering
  

1. Ja​nuar
   

1. Se​ptember
   

31​. Desember

Tidligst tillatte ​prosjektstart

Garantifrist

Søknader sendt innen denne datoen blir ferdigbehandlet i løpet av året og gir skattefradrag det året.

Dersom søknaden ikke blir behandlet innen året så får en ikke godkjent skattefradrag

Senest tillatte ​prosjekt​start

Kriteriene – det er disse SkatteFUNN søknaden ​blir vurdert på

Fire kriterier må være oppfylt

• 1.Målrettet og avgrenset
  
• 2.Ny kunnskap eller nye ferdigheter
  
• 3.Nye varer, tjenester eller produksjonsprosesser
  
• 4.Til nytte for bedriften
  

Forklaring kriteriene for SkatteFUNN

Kriterium nr 1. Målrettet og avgrenset

• Tydelige mål
  
• Tydelig målbart sluttpunkt
  
• Tydelig prosjektbeskrivelse / gjennomføringsplan
  
• Vise en strukturert og metodisk tilnærming for å løse FoU–utfordringer
  
• Kun FoU-prosjektet skal beskrives i søknaden
  
• Adskilt fra normale driftsaktiviteter
  
• Adskilt fra løpende forbedringsarbeid
  
• Avgrenset i tid
  

Kriterium nr 2. Ny kunnskap eller nye ferdigheter, må være nytt for ​bransjen, ikke kun for bedrifte

• Hovedmål
  
• Hva konkret skal prosjektet resultere i?
  
• Et hovedmål beskriver kort og presist hva prosjektet skal lede til, og hva ​bedriften forventer å oppnå ved å gjennomføre prosjektet (resultatmål)
  

• Delmål
  
• Nedbryting av hovedmål i flere delmål
  

• Aktiviteter (løsningsbeskrivelser Ln)
  
• Beskriv aktiviteter under hvert delmål og gi svar på problemstillingene
• Skriv konkret så det er mulig å forstå hva dere egentlig skal jobbe med
• Sørg for at sammenhengen mellom aktivitet og delmål er tydelig

• FoU-utfordringer (problemstillinger Pn) i form av spørsmål
  
• Hvilke spørsmål må du stille for å kunne nå delmålene?
  
• Få frem hva som er vanskelig for å kunne nå målene?
  
• Hvorfor er dette vanskelig og hvorfor må disse besvares?
  
• Hvilken ny kunnskap eller nye erfaringer må dere opparbeide gjennom ​prosjektet for å lykkes med å nå målet?
• Hva av denne kunnskapen eller ferdighetene er det ingen i bransjen eller på ​fagfeltet som har løst tidligere?
• Hva er avgjørende for at dere skal lykkes med å realisere målet for prosjektet?
• Hva slags ny kunnskap sitter dere igjen med når dere har gjennomført ​prosjektet?
• Være konkret når du beskriver ny kunnskap eller nye ferdigheter.
  

KRITERIUM NR 3. NY ELLER FORBEDRET VARE, TJENESTE ELLER ​PRODUKSJONSPROSESS

• Prosjektresultatet må være en nyhet for bransjen og brukerne
  
• Det må skille seg fra hva som ellers er i bruk eller tilbys i bransjen
  
• Det holder ikke at varen, tjenesten eller prosessen er ny for bedriften
  
• Vær konkret når du beskriver hva som er nytt
  

KRITERIUM NR 4. NYTTE FOR BEDRIFTEN

• Den nye varen, tjenesten eller produksjonsprosessen må være av verdi for bedriften
• Søkerbedriften må ha rettighetene til å bruke prosjektresultatet
• Vær konkret når du beskriver hva som er nytten
• Hvilken kommersiell eller annennytte vil bedriften ha av prosjektresultatet
  

Fokus på forskning og utvikling som gir ny ​kunnskap

UTVIKLING AV NY KUNNSKAP OG KOMPETANSE I FORBINDELSE MED ​PRODUKTER, TJENESTER OG PROSESSER

Dersom en skal argumentere for at det fremkommer ny kunnskap og ny kompetanse ​som ikke er kjent for bransjen i forbindelse med utvikling må en kunne vise til ”state of ​the art” per i dag.

Deretter må en forklare hvordan det nye skal fremstå og gjennom sammenligning kunne ​synliggjøre forskjellen eller ”innovasjonshøyden” i prosjektet.

Til slutt vil det være behov for å beskrive prosessen en går gjennom for å fremskaffe ny ​kunnskap. Eksempel på et utviklingsprosjekt kan være :

• Hypotesen / ideen om hvordan det nye skal se ut er utgangspunktet for et utviklings ​eller forskningsprosjekt
  
• Deretter må en lage et design, eller rammeverk for hvordan det nye skal leveres og ​se ut.
  
• En må lage en betaversjon, Minimum Viable Product (MVP), prototype og lignende ​basert på designet
  
• Deretter må en lage eller sette opp et testmiljø der en kan teste ut den nye tjenesten ​eller leveransen i et kontrollert miljø.
  
• Så følger testing, registrering oginnhenting av data
  
• Analyse av test oginnhentet data
  
• Eventuelt redesing og ny testing og analyse
  
• Markedsanalyser
  
• Prototype testing og markedstesting i større skala
  
• Siste justeringer, kommersialisering ogvekst
  

Kobling mellom søknad og regnskap

• Ofte andre personer som søker om godkjenning enn de som fører regnskap
  
• Når søknaden er innvilget er prosessen ferdig og det er lite fokus på krav og ​dokumentasjon underveis
  
• Godt formulerte delmål kan gi mer effektiv timeføring, prosjektregnskap og kontroll
  
• Prosjektansvarlig må sørge for samsvar mellom beskrivelse i søknad og det ​prosjektet som gjennomføres
  

Eget prosjektregnskap for godkjent SkatteFUNN ​prosjekt

• Skal føres fortløpende – ukentlig anbefales
  
• Adskilt fra bedriftens øvrige regnskap
  
• System for registrering av egne timer
  
• Timelister for bedriftens FoU personale
  
• FoU medarbeider og prosjektansvarlig signerer timelistene fortløpende
  

Revisors rolle

• Kontrollere kostnader i fradragsgrunnlaget
  
• Prosjektregnskap
  
• En revisor må signere på skattefradrag for FoU. Men Revisor signerer da kun for ​temaet "Skattefradrag for kostnader til forskning og utvikling" i skattemeldingen, og ​ikke nødvendigvis resten av næringsspesifikasjonen og skattemeldingen. Revisor må ​da tilordnes rollen A0298 Revisorattesterer i Altinn.
  

regelverk

• Skatteloven §16-40 med tilhørende forskrift
  
• K​ostnadene må være omfattet av EØS-regelverket- artikkel 25 i gr​uppeunntaksforordningen
  

Veiledning

• Skatteetatens Skatte-ABC
  
• Veiledning som vedlegg til skattemelding
  

Eksempel på beregning av timesats

Forutsetning

• Ola: 80% stilling, årslønn 350 000,- 158 timer
  
• Omregning til 100% stilling (kr 415 000,-) * 1,2 promille = kr 498,- per time. Kr 498 ​* 158timer = kr 78 684
  

• Hilde: 100% stilling, årslønn kr 600 000,- 1850 timer
  
• Kr 600 000 * 1,2 promille = kr 720,- per time. Maks timesats kr 700*1850 timer = ​1 295 000,-
  

Samfinansiering – støtteintensitet

Fire kriterier må være oppfylt

• Offentlig støtte fra flere kilder til samme FoU prosjekt er lov
  
• Summen av offentlig støtte må ligge innenfor tillatt støtte prosent
  
• Ved for mye støtte reduseres skattefradraget (SkatteFUNN)
  
• Skattefradraget regnes om til et bruttobeløp
  

Kan SkatteFUNN kombineres med annen offentlig støtte?

Det korte svaret er ja. SkatteFUNN kan kombineres med annen offentlig støtte.

Statsstøtteregelverket setter begrensninger på hvor stor andel av kostnadene i et FoU-​prosjekt det offentlige kan støtte. Hvor stor andel støtte dere kan motta avhenger av tre ​faktorer:

• Bedriftens størrelse
• Samarbeid
• Klassifisering av prosjektet

Merk at grensen for maksimal offentlig støtte settes per prosjekt, ikke per bedrift.

Dersom dere kombinerer SkatteFUNN med andre offentlige støtteordninger på det ​samme prosjektet skal det gjøres en avregning ved prosjektets avslutning. Dersom total ​støtteandel blir større enn tillatte grenser i henhold til statsstøttereglene vil ​skattefradraget da reduseres slik at total støtte er innenfor regelverket.

Ettersom SkatteFUNN-støtten gis som reduksjon i skatt ved overskudd, og direkte ​utbetaling ved underskudd, er det en nettostøtte. Skattefradraget for FoU (SkatteFUNN-​støtten) regnes ikke som skattepliktig virksomhetsinntekt. Skattefradraget (SkatteFUNN-​støtten) må derfor regnes om til et bruttobeløp når man skal beregne hvor mye offentlig ​støtte det utgjør. For aksjeselskap med en skattesats på 22 % gjøres omregningen ved å ​dividere skattefradraget med 0,78. SkatteFUNN-støtten utgjør da i underkant av 25 % ​statsstøtte (19 % * 0,78 = 24,35). (For skatteytere med høyere skattesats enn 22 % må ​den aktuelle skattesatsen legges til grunn.)

1. Ma​rs året etter
   

31. Mai

Ok​tober

Årrapport eller sluttrapport. Dette er en ​avviksrapportering i form av et ​prosjektregnskap og en prosadel. Vær oppr​iktig med hensyn til status og endrin​ger i prosj​e​ktet

• Har prosjektet tatt en ny ret​ning?
  
• Nye mål eller flere nye aktivit​eter?
• Endring i selskap eller ansvar​lige?
• Forsinkelser i prosje​k​tet?

Dersom kostnadsavviket er over 30% så​ skal Forskningsrådet ha beskjed. Dersom det ​er et helt nytt prosjekt med nytt hovedmål o​g nye delmål så skal det sendes inn ny sø​knad.

Skattemelding for næringsdrivende skal sendes in. Her skal prosjektregnskapet godkjennes av revisor og revisor skal fylle inn informasjonen om prosjektet i Skattemeldingen. Dette gir grunnlaget for hvor mye dere får i skattefradrag eller utbetaling.

Skatteoppgjøret kommer i ​løpet av Oktober og ​eventuell restskatt eller ​utbetaling, betales ut ca 14 ​dager etter at ​skatteoppgjøret er mottatt.

Våre erfaringer etter 15+ år med skattefunn, Hva skal du ikke gjøre i en skattefunn søknad, 8 tips:

Tips 1. Ikke glem å sette deg inn i vurderingskravene til skattefunn

Vit hva det er du søker på og sett deg inn i hva du blir målt på, da blir det også lettere å skrive søknaden

Saksbehandler vurderer bare de 4 kriteriene:

• Målrettet og avgrenset
  
• Ny kunnskap (FoU)
  
• Nytte for bedriften
  
• Ny vare/tjeneste/prosess
  

Tips 2. Ikke glem et målbart hovedmål og passende delmål!

• Hva skal du lage? Hvorfor skal du lage det og hvordan skal du jobbe mot løsningen?
• Hovedmålet skal også brukes av revisor/skatteetaten, dere skal sluttrapportere på målet.
• Delmål = Hva vil du få til
• Aktivitetene under = hvordan skal du få det til
• Del opp prosjektet i ideelt 3 til 6 delmål

Tips 3. Ikke glem at prosjektplanen skal være en FoU-plan!

• Skattefunn: Et insentiv for økt bruk av FoU i bedrifter – dermed er Forskningsrådet på jakt etter det som er FoU-kjernen i prosjektet
• Ha fokus på det som er relevant for FoU-delen av prosjektet.
• Ta kun med de aktiviteter/delmål som enten er FoU – aktiviteteter eller aktiviteter helt nødvendig for å få gjennomført FoU aktivitetene
• Eksempel 1: Programmering eller innkjøp av eksperimentelt utstyr er i utgangspunktet ikke FoU, men ofte nødvendig for å gjennomføre prosjektet og kan da godkjennes
  
• Eksempel 2: «Forankring i ledergruppa» er ikke en FoU-aktivitet, og eller ikke noe som godkjennes som aktivitet i SkatteFUNN.
  

Tips 4. Ikke glem å beskrive FoU – aktivitetene!

• Vi ser ofte formuleringer som «vi skal forske frem en løsning» eller «we will R&D a solution» uten at det følges opp av beskrivelser av faktiske forskningspregede aktiviteter
  
• Ikke fortell at dere skal forske, men hvordan dere skal forske
  
• Ikke slik: Vi skal forske frem en smart digital modell for strømforbruket i fabrikken.
  
• Men slik: Vi skal først installere sensorer som fanger opp relevant data for strøm forbruket, de måler variabel 1, variabel 2 etc. Dette skal så settes sammen i en database sammen med annen relevant data som f.eks værdata. Alt dette skal brukes som grunnlag for maskinlæring i en modul basert på nevrale nettverk
  

Tips 5. Ikke tro at saksbehandler er tankeleser!

• De kan ikke vurdere informasjon de ikke har!
  
• Husk at selv om de er fagpersoner, er det ikke gitt at de har stor detaljkunnskap om akkurat ditt prosjekt
  
• Gi de nok informasjon:
  
• Hva skal dere gjøre
  
• Hvordan skal dere gjøre det?
  
• Hva er suksesskriteriene?
  
• Hva er det dere ikke vet nå som dere må finne ut for å lykkes?
  
• Husk at de har taushetsplikt
  

Tips 6. Ikke bare gjenfortell andres historie

• Sørg for at de som faktisk jobber med prosjektet alltid både er involvert i å utarbeide søknaden og også leser gjennom søknaden før innsending
  

Tips 7. Ikke vær redd for å ta kontakt!

• Kontakt gjerne en InnoSolutions når dere jobber med prosjektet/søknaden
  
• Vi jobber også mellom 1. januar og 1. juli. Start søknad tidlig, da har dere bedre tid til å utforme søknaden
  
• Retur er ikke det samme som et avslag, men heller en indikasjon på at det kan være et FoU prosjekt, Forskningsrådet trenger bare mer informasjon for å kunne vurdere, dette er kun mulig tidlig på året.
  

Tips 8. Ikke glem at de vurderer veien og ikke resultatet!

• Et mislykket prosjekt kan også generere nyttig kunnskap!
  
• FoU som arbeidsmåte innebærer ofte endring av prosjekter på veien. Er endringen stor og det i praksis blir et nytt prosjekt, ta kontakt med oss for ny søknad.
  
• Usikker på om ditt prosjekt er FoU? Spør oss
  

Planlegg for skatteFUNN og søk tidlig!

• Søknader til SkatteFUNN kan sendes inn f.o.m 1. Januar
  
• Tidlige innsendte søknader gir tidlig avklaring rundt finansiering
  
• Bedre veiledningsmuligheter første halvdel av året, og kortere saksbehandlingstid
  
• Serviceløft 1. mai: Alle som sender inn søknad til SkatteFUNN innen 1. mai kan forvente svar innen fellesferien
  
• Garantifrist 1. september: Søknader innsendt etter 1. september er ikke garantert behandling